Принципи на изграждането на данъчни системи

В съвременния свят данъчната система на всяка държава е най -важната връзка не само във финансовата система на държавата, неразделна част от която е, но и общата система на икономическо регулиране. Данъчните системи се използват като ефективен инструмент за прилагане на финансовата и икономическата политика на държавата. С помощта на данъци социално-икономическите процеси се регулират, насърчават или, напротив Подкрепя се развитието и нивото на заетост на населението.

Решението на тези проблеми не възниква автоматично чрез въвеждане на данъчна система. Способността на данъчната система като цяло и всеки данък отделно да изпълнява функциите, присвоени им, зависи от принципите, по които е изграден.

Значението на принципите в данъчната система

принцип е предложение или стойност, което е ръководство за поведение или оценка. В закона това е правило, което трябва да бъде или обикновено трябва да се спазва. Тя може да бъде следена или може да бъде неизбежна последица от нещо, като законите, спазвани в природата, или начина, по който е конструирана система.

Принципите на строителните данъчни системи се тълкуват от различни позиции. По принцип приемайте класически принципи на данъчното облагане:

• принципът на справедливостта на данъчното облагане;
• сигурност и точност на данъците (размер, термини, метод и процедура за изчисляване);
• удобство на условията и методите за плащане;
• Ефективността на данъците за държавата.

Принципът на справедливостта

Основният принцип се счита за принцип на справедливостта, но има различни значения. Проблемът тук е, че справедливостта е категория, предимно социална, морална и етична; А за икономиката това е много относителна концепция, субективна по своя характер и следователно далеч от двусмисленото. Различните представи за справедливост пораждат различни понятия за икономическа и данъчна справедливост.

В момента в световната теория на данъците има две основни гледни точки относно справедливостта на данъците.

Първият е, че данъците трябва да се основават на равни на всички данъкоплатци, независимо от размера на доходите им, условията за тяхното получаване и всякакви други фактори. В същото време нивото на данъчните ставки трябва да бъде минимално (възможно най -ниско), обезщетенията също трябва да бъдат сведени до минимум и в идеалния случай те изобщо не трябва да бъдат.

В съответствие с друга позиция, напротив, се смята, че номиналното ниво на данъчните ставки не е от основно значение (може да бъде много високо). От друга страна, данъците трябва да съдържат обширна мрежа от обезщетения и разграничаване на данъчните ставки в зависимост от нивото на доходите. В този случай се провъзгласяват принципите на хоризонтална и вертикална справедливост, чието спазване се постига чрез изравняване на доходите на данъкоплатците.

В съответствие с тези две позиции, принципът на правосъдието е формулиран в първия случай като принцип на вертикално и хоризонтално равенство на данъците въз основа на пропорционалното данъчно облагане на доходите при постоянна данъчна ставка, независимо от размера на облагаемия доход.

Овладяване на цифровите финанси: цялостно ръководство

Овластяване на финансовото си бъдеще: Вземете вашето копие на електронната книга „Овладяване на цифрови финанси“ и с увереност с сложността на съвременните финансови пейзажи!

Вземете вашата електронна книга

Във втория случай принципът на справедливостта се разбира като комбинация от два принципа:

• Принципът на вертикалната справедливост, според който субектите в различни условия трябва да се третират по различен начин от данъчните закони;
• Принципът на хоризонталната справедливост - субектите, които са в същите условия, трябва да се третират еднакво от данъчните закони.

Прилагането на този принцип се постига чрез прогресивно данъчно облагане, при което данъчните ставки се увеличават в зависимост от растежа на нивото на облагаемия доход на данъкоплатеца.

И двете позиции в теорията на данъците са обосновани с достатъчно разсъждения, следователно всяка от тях има право да съществува. Ако се обърнем към практиката на развитите страни, тогава данъчните системи се изграждат най -вече върху принципите на вертикалната и хоризонталната справедливост. Разграничаването на основните данъчни ставки е широко разпространено явление: както в пряка форма - под формата на прогресивни данъчни ставки в зависимост от нивото на доходите (като например основните данъци върху доходите се събират в Съединените щати), и в скрита форма - главно чрез система от ползи, понякога пряко и скрита форма едновременно.

Специални принципи

Успоредно с класическите принципи на строителните данъчни системи има специални принципи. Между тях:

• стабилност на данъчното законодателство;
• Еднократно събиране на данъци;
• представяне на равни финансови претенции към данъкоплатците;
• оптимално ниво на данъчни ставки;
• валидност на системата на данъчните стимули;
• Оптималната комбинация от данъчни функции (преки и косвени данъци в приходите от бюджет) и т.н.

Всеки от тези принципи се отнася до един или друг елемент от данъчната система, така че техният списък може да бъде разширен много пъти. Заедно те представляват принципа на ефективност и оптималност на данъчната система.

В крайна сметка

За данъчните системи също в специална серия е принципът на единството на данъчната система, в съответствие с която данъчната система трябва да бъде в основните си характеристики на една държава на територията на цялата държава. Данъчните правомощия, предоставени на регионалните държавни органи и местните власти, не трябва да водят до формирането на индивидуални регионални данъчни системи, като по този начин унищожават едно -единствено данъчно пространство.

Принципите за изграждане на данъчна система в тяхната цялост трябва да създадат условия за ефективно изпълнение на техните функции.