საგადასახადო სისტემების მშენებლობის პრინციპები

თანამედროვე მსოფლიოში, ნებისმიერი ქვეყნის საგადასახადო სისტემა არის ყველაზე მნიშვნელოვანი კავშირი არა მხოლოდ სახელმწიფოს ფინანსურ სისტემაში, რომლის განუყოფელი ნაწილია, არამედ ეკონომიკური რეგულირების ზოგადი სისტემა. საგადასახადო სისტემები გამოიყენება, როგორც ეფექტური ინსტრუმენტი სახელმწიფოს ფინანსური და ეკონომიკური პოლიტიკის განსახორციელებლად. გადასახადების დახმარებით, რეგულირდება სოციალურ-ეკონომიკური პროცესების რეგულირება, წახალისება ან, პირიქით, ეკონომიკის გარკვეული სექტორების განვითარება და ეკონომიკის სტრუქტურული რესტრუქტურიზაციის ინტერესების შემუშავება, ხოლო სოციალურ-ეკონომიკური ზოგადი ტემპი. მხარს უჭერს განვითარებას და მოსახლეობის დასაქმების დონეს.

ამ პრობლემების გადაჭრა ავტომატურად არ ხდება საგადასახადო სისტემის შემოღებით. საგადასახადო სისტემის მთლიანობაში და თითოეულ გადასახადს ცალკე, რომ შეასრულოს მათთვის მინიჭებული ფუნქციები, ეს დამოკიდებულია იმაზე, თუ რა პრინციპებია, რომელზედაც იგი აშენებულია.

პრინციპების მნიშვნელობა საგადასახადო სისტემაში

პრინციპი არის წინადადება ან მნიშვნელობა, რომელიც წარმოადგენს ქცევის ან შეფასების სახელმძღვანელოს. კანონით, ეს არის წესი, რომელიც უნდა იყოს ან ჩვეულებრივ უნდა დაიცვას. ეს შეიძლება სასურველი იყოს, ან ეს შეიძლება იყოს რაღაცის გარდაუვალი შედეგი, მაგალითად, ბუნებაში დაფიქსირებული კანონები ან სისტემის აგების გზა.

მშენებლობის საგადასახადო სისტემების პრინციპები სხვადასხვა პოზიციიდან არის განმარტებული. ძირითადად მიიღე დაბეგვრის კლასიკური პრინციპები:

• დაბეგვრის სამართლიანობის პრინციპი;
• Kepastian lan akurasi pajak (ukuran, istilah, metode lan prosedur kanggo ngitung);
• პირობების და გადახდის მეთოდების მოხერხებულობა;
• გადასახადების ეფექტურობა სახელმწიფოსთვის.

სამართლიანობის პრინციპი

მთავარი პრინციპი ითვლება სამართლიანობის პრინციპად, მაგრამ არსებობს სხვადასხვა მნიშვნელობა. აქ პრობლემა ის არის, რომ სამართლიანობა არის კატეგორია, პირველ რიგში, სოციალური, მორალური და ეთიკური; და ეკონომიკისთვის, ეს არის ძალიან ნათესავი კონცეფცია, სუბიექტური ბუნებით და, შესაბამისად, შორს არის ორაზროვანი. სამართლიანობის სხვადასხვა ცნება იწვევს ეკონომიკური და საგადასახადო სამართლიანობის სხვადასხვა ცნებას.

ამჟამად, მსოფლიო საგადასახადო თეორიაში, არსებობს ორი ძირითადი თვალსაზრისი გადასახადების სამართლიანობის შესახებ.

პირველი ის არის, რომ გადასახადები უნდა ემყარებოდეს ყველა გადასახადის გადამხდელს თანაბარ, მიუხედავად მათი შემოსავლის ოდენობისა, მათი მიღების პირობებისა და ნებისმიერი სხვა ფაქტორებისა. ამავე დროს, საგადასახადო განაკვეთების დონე უნდა იყოს მინიმალური (რაც შეიძლება დაბალი), სარგებელი ასევე უნდა შემცირდეს და იდეალურად, ისინი საერთოდ არ უნდა იყოს.

პირიქით, სხვა პოზიციის შესაბამისად, ითვლება, რომ საგადასახადო განაკვეთების ნომინალურ დონეს ფუნდამენტური მნიშვნელობა არ აქვს (ეს შეიძლება იყოს ძალიან მაღალი). გადასახადები, მეორეს მხრივ, უნდა შეიცავდეს სარგებელის ფართო ქსელს და საგადასახადო განაკვეთების დიფერენციაციას, შემოსავლის დონის მიხედვით. ამ შემთხვევაში, გამოცხადებულია ჰორიზონტალური და ვერტიკალური სამართლიანობის პრინციპები, რომელთა დაცვა მიიღწევა გადასახადის გადამხდელთა შემოსავლის გათანაბრებით.

ამ ორი პოზიციის შესაბამისად, სამართლიანობის პრინციპი ჩამოყალიბებულია პირველ შემთხვევაში, როგორც გადასახადების ვერტიკალური და ჰორიზონტალური თანასწორობის პრინციპი, შემოსავლის პროპორციული დაბეგვრის საფუძველზე, მუდმივი გადასახადის განაკვეთით, დამოუკიდებელი დასაბეგრი შემოსავლის ოდენობიდან.

ციფრული ფინანსების დაუფლება: ყოვლისმომცველი სახელმძღვანელო

თქვენი ფინანსური მომავლის უფლება: აიღეთ თქვენი ასლი 'ციფრული ფინანსების' ebook- ის ასლი და ნავიგაცია თანამედროვე ფინანსური ლანდშაფტების სირთულეებზე თავდაჯერებულობით!

მიიღეთ თქვენი წიგნი

მეორე შემთხვევაში, სამართლიანობის პრინციპი გაგებულია, როგორც ორი პრინციპის ერთობლიობა:

• ვერტიკალური სამართლიანობის პრინციპი, რომლის თანახმად, სხვადასხვა პირობებში არსებული პირები განსხვავებულად უნდა განიხილებოდეს საგადასახადო კანონებით;
• ჰორიზონტალური სამართლიანობის პრინციპი - პირები, რომლებიც იმავე პირობებში არიან, თანაბრად უნდა განიხილებოდეს საგადასახადო კანონებით.

ამ პრინციპის განხორციელება მიიღწევა პროგრესული დაბეგვრის გზით, რომლის დროსაც იზრდება გადასახადის განაკვეთები გადასახადის გადამხდელის დასაბეგრი შემოსავლის დონის ზრდაზე.

საგადასახადო თეორიაში ორივე პოზიცია დასაბუთებულია საკმარისი დასაბუთებით, ამიტომ თითოეულ მათგანს აქვს არსებობის უფლება. თუ ჩვენ მივმართავთ განვითარებული ქვეყნების პრაქტიკას, მაშინ საგადასახადო სისტემები ძირითადად აგებულია ვერტიკალური და ჰორიზონტალური სამართლიანობის პრინციპებზე. ძირითადი საგადასახადო განაკვეთების დიფერენცირება ფართო ფენომენია: როგორც პირდაპირი ფორმით - პროგრესული გადასახადის განაკვეთების სახით, შემოსავლის დონის მიხედვით (როგორც, მაგალითად, ძირითადი საშემოსავლო გადასახადები იწერება შეერთებულ შტატებში) და ფარული ფორმით - - ძირითადად, სარგებელი სისტემის საშუალებით, ზოგჯერ უშუალოდ და ფარული ფორმა ერთდროულად.

სპეციალური პრინციპები

საგადასახადო სისტემების მშენებლობის კლასიკური პრინციპების პარალელურად, არსებობს სპეციალური პრინციპები. Მათ შორის:

• საგადასახადო კანონმდებლობის სტაბილურობა;
• Koleksi Pajak Siji-wektu;
• გადასახადის გადამხდელებზე თანაბარი ფინანსური პრეტენზიების პრეზენტაცია;
• საგადასახადო განაკვეთების ოპტიმალური დონე;
• საგადასახადო სტიმულირების სისტემის მოქმედება;
• საგადასახადო ფუნქციების ოპტიმალური კომბინაცია (ბიუჯეტის შემოსავლებში პირდაპირი და არაპირდაპირი გადასახადები) და ა.შ.

თითოეული ეს პრინციპი ეხება საგადასახადო სისტემის ერთ ან სხვა ელემენტს, ასე რომ, მათი სია ბევრჯერ შეიძლება გაფართოვდეს. ისინი ერთად წარმოადგენენ საგადასახადო სისტემის ეფექტურობისა და ოპტიმალურობის პრინციპს.

საბოლოოდ

საგადასახადო სისტემებისთვის, ასევე სპეციალურ სერიაში არის საგადასახადო სისტემის ერთიანობის პრინციპი, რომლის თანახმად, საგადასახადო სისტემა უნდა იყოს მთელი სახელმწიფოს ტერიტორიაზე ერთი სახელმწიფოს ძირითადი მახასიათებლებით. რეგიონალური სახელმწიფო ხელისუფლებისა და ადგილობრივი ხელისუფლებისათვის მიწოდებული საგადასახადო უფლებამოსილებები არ უნდა მიგვიყვანონ ინდივიდუალური რეგიონალური საგადასახადო სისტემების ჩამოყალიბებამდე, რითაც განადგურდეს ერთი საგადასახადო სივრცე.

მთლიანობაში საგადასახადო სისტემის მშენებლობის პრინციპებმა უნდა შექმნას პირობები მათი ფუნქციების ეფექტურად შესრულებისთვის.