Prinzipien der Bausteuersysteme

In der modernen Welt ist das Steuersystem eines Landes nicht nur das wichtigste Zusammenhang mit dem Finanzsystem des Staates, dessen ein wesentlicher Bestandteil es ist, sondern auch das allgemeine System der wirtschaftlichen Regulierung. Steuersysteme werden als wirksames Instrument zur Umsetzung der finanziellen und wirtschaftlichen Politik des Staates verwendet. Mit Hilfe von Steuern werden sozioökonomische Prozesse reguliert, gefördert oder im Gegensatz Die Entwicklung und der Beschäftigungsniveau der Bevölkerung werden unterstützt.

Die Lösung für diese Probleme tritt nicht automatisch durch Einführung eines Steuersystems auf. Die Fähigkeit des Steuersystems als Ganzes und jeder Steuer separat, die ihnen zugewiesenen Funktionen zu erfüllen, hängt von den Grundsätzen ab, auf denen es aufgebaut wird.

Die Bedeutung von Grundsätzen im Steuersystem

Ein Prinzip ist ein Satz oder Wert, der ein Leitfaden für Verhalten oder Bewertung darstellt. Im Gesetz ist es eine Regel, die sein muss oder normalerweise zu befolgen ist. Es kann wünschenswert befolgt werden oder es kann eine unvermeidliche Folge von etwas sein, wie die in der Natur beobachteten Gesetze oder die Art und Weise, wie ein System konstruiert wird.

Die Prinzipien der Bausteuersysteme werden aus verschiedenen Positionen aus interpretiert. Im Grunde genommen klassische Besteuerungsprinzipien akzeptieren:

• das Prinzip der Besteuerung der Justiz;
• Gewissheit und Genauigkeit von Steuern (Größe, Begriffe, Methoden und Verfahren zur Berechnung);
• Bequemlichkeit der Begriffe und Zahlungsmethoden;
• Die Wirksamkeit der Steuern für den Staat.

Das Prinzip der Gerechtigkeit

Das Hauptprinzip wird als Prinzip der Gerechtigkeit angesehen, aber es gibt verschiedene Bedeutungen. Das Problem hier ist, dass Gerechtigkeit eine Kategorie ist, in erster Linie sozial, moralisch und ethisch. Und für die Wirtschaft ist dies ein sehr relatives Konzept, subjektiv und daher weit davon entfernt, mehrdeutig zu sein. Unterschiedliche Vorstellungen von Fairness führen zu unterschiedlichen Vorstellungen von Wirtschaft und Steuergerechtigkeit.

Derzeit gibt es in der Weltsteuertheorie zwei wichtige Sichtweise auf die Fairness der Steuern.

Das erste ist, dass Steuern darauf beruhen sollten, für alle Steuerzahler gleich zu sein, unabhängig von der Höhe ihres Einkommens, den Bedingungen für ihren Erhalt und allen anderen Faktoren. Gleichzeitig sollte die Steuersätze minimal sein (so niedrig wie möglich), die Leistungen sollten ebenfalls minimiert werden, und im Idealfall sollten sie überhaupt nicht sein.

In Übereinstimmung mit einer anderen Position wird im Gegenteil angenommen, dass die nominale Steuersätze nicht von grundlegender Bedeutung sind (es kann sehr hoch sein). Steuern dagegen sollten je nach Einkommensniveau ein umfangreiches Netzwerk von Leistungen und Differenzierung der Steuersätze enthalten. In diesem Fall werden die Grundsätze der horizontalen und vertikalen Gerechtigkeit verkündet, deren Einhaltung durch Ausgleich des Einkommens von Steuerzahler erreicht wird.

In Übereinstimmung mit diesen beiden Positionen wird das Prinzip der Justiz im ersten Fall als Prinzip der vertikalen und horizontalen Gleichheit von Steuern formuliert, basierend auf der proportionalen Einkommensbesteuerung zu einem konstanten Steuersatz, unabhängig von der Höhe des steuerpflichtigen Einkommens.

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Im zweiten Fall wird das Prinzip der Gerechtigkeit als eine Kombination von zwei Prinzipien verstanden:

• das Prinzip der vertikalen Gerechtigkeit, nach denen Unternehmen unter verschiedenen Bedingungen durch Steuergesetze unterschiedlich behandelt werden sollten;
• Das Prinzip der horizontalen Fairness - Unternehmen, die sich unter den gleichen Bedingungen befinden, sollte durch Steuergesetze gleich behandelt werden.

Die Umsetzung dieses Prinzips wird durch progressive Besteuerung erreicht, bei der die Steuersätze abhängig vom Wachstum des steuerpflichtigen Einkommens des Steuerzahlers steigen.

Beide Positionen in der Steuertheorie werden durch ausreichende Argumentation belegt, daher hat jeder von ihnen das Recht zu existieren. Wenn wir uns der Praxis der Industrieländer wenden, werden Steuersysteme hauptsächlich auf den Prinzipien der vertikalen und horizontalen Fairness aufgebaut. Die Differenzierung grundlegender Steuersätze ist ein weit verbreitetes Phänomen: beide in direkter Form - in Form von progressiven Steuersätzen abhängig von der Einkommensniveau (wie z. B. in den Vereinigten Staaten erhoben werden) und in versteckter Form - hauptsächlich durch ein System von Vorteilen, manchmal direkt und versteckte Form gleichzeitig.

Spezialprinzipien

Parallel zu den klassischen Prinzipien der Bausteuersysteme gibt es Sonderprinzipien. Darunter:

• Stabilität der Steuergesetzgebung;
• einmalige Steuererhebung;
• Präsentation gleicher finanzieller Ansprüche an Steuerzahler;
• optimale Steuersätze;
• Gültigkeit des Systems steuerlicher Anreize;
• Die optimale Kombination von Steuerfunktionen (direkte und indirekte Steuern in Budgetumsätzen) usw.

Jedes dieser Prinzipien bezieht sich auf das oder ein anderes Element des Steuersystems, sodass ihre Liste um ein Vielfaches erweitert werden kann. Zusammen bilden sie das Prinzip der Effizienz und Optimalität des Steuersystems.

Letzten Endes

Für Steuersysteme befindet sich auch in einer Sonderserie das Prinzip der Einheit des Steuersystems, gemäß dem Steuersystem in seinen Hauptmerkmalen eines einzelnen Staates im Territorium des gesamten Staates. Steuerbefugnisse, die den regionalen staatlichen Behörden und lokalen Regierungen zur Verfügung gestellt werden, sollten nicht zur Bildung einzelner regionaler Steuersysteme führen und so einen einzelnen Steuerraum zerstören.

Die Grundsätze des Aufbaus eines Steuersystems in ihrer Gesamtheit sollten Bedingungen für die wirksame Erfüllung ihrer Funktionen schaffen.