Principi di costruzione di sistemi fiscali

Nel mondo moderno, il sistema fiscale di qualsiasi paese è il collegamento più importante non solo nel sistema finanziario dello stato, parte integrante del quale è, ma anche del sistema generale di regolamentazione economica. I sistemi fiscali sono utilizzati come strumento efficace per l'implementazione della politica finanziaria ed economica dello stato. Con l'aiuto delle tasse, i processi socioeconomici sono regolati, incoraggiati o, al contrario, lo sviluppo di alcuni settori dell'economia e delle attività nell'interesse della ristrutturazione strutturale dell'economia è trattenuto e il ritmo generale del socioeconomico Sono supportati lo sviluppo e il livello di occupazione della popolazione.

La soluzione a questi problemi non si verifica automaticamente introducendo un sistema fiscale. La capacità del sistema fiscale nel suo insieme e ogni imposta separatamente per svolgere le funzioni assegnate dipende da loro i principi da cui è costruito.

L'importanza dei principi nel sistema fiscale

Un principio è una proposta o un valore che è una guida per il comportamento o la valutazione. In legge, è una regola che deve essere o di solito deve essere seguita. Può essere desiderato desiderabilmente, oppure può essere una conseguenza inevitabile di qualcosa, come le leggi osservate in natura o il modo in cui è costruito un sistema.

I principi della costruzione di sistemi fiscali sono interpretati da diverse posizioni. Fondamentalmente accetta i principi classici della tassazione:

• il principio di giustizia della tassazione;
• certezza e accuratezza delle tasse (dimensioni, termini, metodo e procedura per il calcolo);
• comodità di termini e metodi di pagamento;
• L'efficacia delle tasse per lo stato.

Il principio di giustizia

Il principio principale è considerato il principio di giustizia, ma esistono diversi significati. Il problema qui è che la giustizia è una categoria, principalmente sociale, morale ed etica; E per l'economia, questo è un concetto molto relativo, soggettivo di natura e quindi lontano dall'ambiguo. Diverse nozioni di equità danno origine a diverse nozioni di equità economica e fiscale.

Attualmente, nella teoria fiscale mondiale, ci sono due punti di vista principale sull'equità delle tasse.

Il primo è che le tasse dovrebbero essere basate sull'essere uguali per tutti i contribuenti, indipendentemente dall'importo del loro reddito, dalle condizioni per la ricevuta e da qualsiasi altro fattore. Allo stesso tempo, il livello delle aliquote fiscali dovrebbe essere minimo (il più basso possibile), anche i benefici dovrebbero essere ridotti al minimo e, idealmente, non dovrebbero essere affatto.

In conformità con un'altra posizione, al contrario, si ritiene che il livello nominale delle aliquote fiscali non sia di fondamentale importanza (può essere molto elevato). Le tasse, d'altra parte, dovrebbero contenere una vasta rete di benefici e differenziazione delle aliquote fiscali a seconda del livello di reddito. In questo caso, sono proclamati i principi della giustizia orizzontale e verticale, la cui osservanza si ottiene equalizzando il reddito dei contribuenti.

In conformità con queste due posizioni, il principio di giustizia è formulato nel primo caso come principio di uguaglianza verticale e orizzontale delle tasse, basata sulla tassazione proporzionale del reddito ad un'aliquota fiscale costante, indipendentemente dall'importo del reddito imponibile.

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Nel secondo caso, il principio di giustizia è inteso come una combinazione di due principi:

• il principio di giustizia verticale, secondo il quale le entità in diverse condizioni dovrebbero essere trattate in modo diverso dalle leggi fiscali;
• Il principio dell'equità orizzontale - entità che si trovano nelle stesse condizioni dovrebbero essere trattati equamente dalle leggi fiscali.

L'attuazione di questo principio è raggiunta attraverso la tassazione progressiva, in cui le aliquote fiscali aumentano a seconda della crescita del livello di reddito imponibile del contribuente.

Entrambe le posizioni nella teoria fiscale sono comprovate da un ragionamento sufficiente, quindi ognuna di esse ha il diritto di esistere. Se ci rivolgiamo alla pratica dei paesi sviluppati, i sistemi fiscali sono costruiti principalmente sui principi dell'equità verticale e orizzontale. La differenziazione delle aliquote fiscali di base è un fenomeno diffuso: sia nella forma diretta, sotto forma di aliquote fiscali progressive a seconda del livello di reddito (come, ad esempio, le imposte sul reddito di base sono riscosse negli Stati Uniti) e nella forma nascosta - Principalmente attraverso un sistema di benefici, a volte direttamente e nascosto allo stesso tempo.

Principi speciali

Parallelamente ai principi classici dei sistemi fiscali per la costruzione, ci sono principi speciali. Tra loro:

• stabilità della legislazione fiscale;
• einu sinni skattheimtu;
• presentazione di pari richieste finanziarie ai contribuenti;
• livello ottimale di aliquote fiscali;
• validità del sistema di incentivi fiscali;
• La combinazione ottimale di funzioni fiscali (tasse dirette e indirette nei ricavi di bilancio), ecc.

Ognuno di questi principi si riferisce a uno o un altro elemento del sistema fiscale, quindi la loro lista può essere ampliata molte volte. Insieme, costituiscono il principio di efficienza e ottimalità del sistema fiscale.

In definitiva

Per i sistemi fiscali, anche in una serie speciale è il principio di unità del sistema fiscale, in conformità con il quale il sistema fiscale dovrebbe essere nelle sue caratteristiche principali di un singolo stato nel territorio dell'intero stato. I poteri fiscali forniti alle autorità statali regionali e ai governi locali non dovrebbero portare alla formazione di singoli sistemi fiscali regionali, distruggendo così un unico spazio fiscale.

I principi di costruzione di un sistema fiscale nella loro interezza dovrebbero creare condizioni per l'effettivo adempimento delle loro funzioni.