Principes de la construction de systèmes fiscaux

Dans le monde moderne, le système fiscal de tout pays est le lien le plus important non seulement dans le système financier de l'État, une partie intégrante de laquelle elle est, mais aussi le système général de réglementation économique. Les systèmes fiscaux sont utilisés comme un outil efficace pour mettre en œuvre la politique financière et économique de l'État. Avec l'aide des impôts, les processus socio-économiques sont réglementés, encouragés ou, au contraire, le développement de certains secteurs de l'économie et des activités dans l'intérêt de la restructuration structurelle de l'économie est restreinte et le rythme général du socio-économique Le développement et le niveau d'emploi de la population sont soutenus.

La solution à ces problèmes ne se produit pas automatiquement en introduisant un système fiscal. La capacité du système fiscal dans son ensemble et chaque taxe séparément pour remplir les fonctions qui leur sont attribuées dépend des principes de la construction.

L'importance des principes dans le système fiscal

Un principe est une proposition ou une valeur qui est un guide de comportement ou d'évaluation. En droit, c'est une règle qui doit être ou qui doit généralement être suivie. Il peut être tenu à suivre, ou cela peut être une conséquence inévitable de quelque chose, comme les lois observées dans la nature ou la façon dont un système est construit.

Les principes de la construction de systèmes fiscaux sont interprétés à partir de différentes positions. Accepter essentiellement les principes classiques de la fiscalité:

• le principe de la justice de la fiscalité;
• certitude et précision des taxes (taille, termes, méthode et procédure de calcul);
• commodité des termes et méthodes de paiement;
• l'efficacité des taxes pour l'État.

Le principe de la justice

Le principe principal est considéré comme le principe de la justice, mais il existe différentes significations. Le problème ici est que la justice est une catégorie, principalement sociale, morale et éthique; Et pour l'économie, il s'agit d'un concept très relatif, de nature subjective et donc loin d'être ambigu. Différentes notions d'équité donnent naissance à différentes notions d'équité économique et fiscale.

Actuellement, dans la théorie des impôts mondiaux, il y a deux points de vue principaux sur l'équité des impôts.

La première est que les taxes doivent être fondées sur l'égalité pour tous les contribuables, quel que soit le montant de leur revenu, les conditions de leur réception et tous les autres facteurs. Dans le même temps, le niveau de taux d'imposition doit être minime (aussi faible que possible), les avantages doivent également être minimisés et, idéalement, ils ne devraient pas le tout être.

Conformément à une autre position, au contraire, on pense que le niveau nominal de taux d'imposition n'est pas d'une importance fondamentale (elle peut être très élevée). Les impôts, en revanche, devraient contenir un vaste réseau d'avantages et de différenciation des taux d'imposition en fonction du niveau de revenu. Dans ce cas, les principes de la justice horizontale et verticale sont proclamés, dont le respect est réalisé en égalisant les revenus des contribuables.

Conformément à ces deux positions, le principe de justice est formulé dans le premier cas comme principe de l'égalité verticale et horizontale des impôts, en fonction de l'imposition proportionnelle du revenu à un taux d'imposition constant, indépendamment du montant du revenu imposable.

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Dans le deuxième cas, le principe de justice est compris comme une combinaison de deux principes:

• le principe de la justice verticale, selon laquelle les entités dans différentes conditions devraient être traitées différemment par les lois fiscales;
• Le principe de l'équité horizontale - les entités qui se trouvent dans les mêmes conditions devraient être traitées de manière égale par les lois fiscales.

La mise en œuvre de ce principe est obtenue grâce à une fiscalité progressive, dans laquelle les taux d'imposition augmentent en fonction de la croissance du niveau de revenu imposable du contribuable.

Les deux positions dans la théorie fiscale sont étayées par un raisonnement suffisant, par conséquent, chacun d'eux a le droit d'exister. Si nous nous tournons vers la pratique des pays développés, les systèmes fiscaux sont principalement construits sur les principes de l'équité verticale et horizontale. La différenciation des taux d'imposition de base est un phénomène répandu: à la fois sous forme directe - sous la forme de taux d'imposition progressifs en fonction du niveau de revenu (car, par exemple, les impôts de base sont prélevés aux États-Unis), et sous forme cachée - Principalement à travers un système d'avantages, parfois directement et caché en même temps.

Principes spéciaux

Parallèlement aux principes classiques de la construction de systèmes fiscaux, il existe des principes spéciaux. Parmi eux:

• stabilité de la législation fiscale;
• perception fiscale unique;
• Présentation des allégations financières égales aux contribuables;
• Niveau optimal de taux d'imposition;
• validité du système d'incitations fiscales;
• La combinaison optimale des fonctions fiscales (taxes directes et indirectes dans les revenus budgétaires), etc.

Chacun de ces principes fait référence à l'un ou l'autre élément du système fiscal, de sorte que leur liste peut être élargie à plusieurs reprises. Ensemble, ils constituent le principe d'efficacité et d'optimalité du système fiscal.

Finalement

Pour les systèmes fiscaux, également dans une série spéciale se trouve le principe de l'unité du système fiscal, conformément auquel le système fiscal devrait être dans ses principales caractéristiques d'un seul État sur le territoire de l'ensemble de l'État. Les pouvoirs fiscaux fournis aux autorités régionales de l'État et aux gouvernements locaux ne devraient pas conduire à la formation de systèmes fiscaux régionaux individuels, détruisant ainsi un seul espace fiscal.

Les principes de la construction d'un régime fiscal dans leur intégralité devraient créer des conditions pour l'accomplissement effectif de leurs fonctions.