Impozitele de bază în Germania: Deducțiile fiscale constituie o mare parte din bugetul german

Cadrul legislativ pentru impozitarea în Germania este legea de bază și cuprinzătoare, care definește nu numai condițiile generale și principiile procedurale ale impozitării (procedura de calcul, relațiile și puterile de colectare a acestora), ci și tipurile de impozite, precum și distribuția a veniturilor fiscale dintre federație, statele și comunitățile.

Impozit pe valoarea adăugată în Germania

Cea mai semnificativă din punct de vedere fiscal din Germania printre impozitele pe entitățile juridice este impozitul pe valoare adăugat , care a înlocuit impozitul pe cifra de afaceri percepută anterior.

Obiectul acestei taxe este cifra de afaceri, adică furnizarea de bunuri, furnizarea de servicii, importul de bunuri și achiziția acestora. În practică, aceasta este o acciză generală pentru consumul privat și public.

Ca orice altă taxă indirectă, este o povară pentru consumator, iar entitățile juridice sunt colecționarii tehnici. Impozitul este inclus în prețul mărfurilor cu o indicație obligatorie separată a sumei sale în facturi.

Schema de calculare a acestei taxe este construită astfel încât toate bunurile, serviciile, ajungând la consumatorul final, să fie supuse acestei taxe în aceeași măsură, indiferent de numărul de cifre de afaceri ale bunurilor sau serviciilor pe cale consumator. Acest lucru este asigurat de un sistem de deduceri fiscale preliminare efectuate de entitățile juridice din departamentul financiar. Rata de impozitare generală de 16% se aplică majorității de afaceri de bunuri și servicii, o rată redusă de 7% se aplică furnizării de produse de consum personal, import și consum în cadrul UE a aproape toate produsele alimentare (excluzând băuturile și restaurantele), deoarece precum și servicii de transport de pasageri cu rază scurtă de acțiune, cărți de afaceri.

Deducțiile fiscale provizorii sunt făcute numai dacă bunurile sau serviciile sunt utilizate de către entitatea juridică în scopuri de producție.

O serie de bunuri și servicii sunt scutite de impozitul pe valoarea adăugată. Acestea includ livrările la export, anumite cifre de afaceri de navigație maritimă și transport aerian, precum și o serie de alte servicii legate de operațiunile de import, export și tranzit. Aceste bunuri și servicii sunt scutite de TVA.

Alte bunuri și servicii scutite care nu au o deducere provizorie includ serviciile medicilor și al altor profesioniști din domeniul medical, serviciile companiei federale de asigurări, serviciile majorității spitalelor, școlilor de vară, teatre, muzee, precum și acordarea de împrumuturi și închiriere de pământ și altele.

Impozit comercial în Germania

Impozitul comercial în Germania este una dintre principalele impozite locale.

În ceea ce privește componenta de venit a impozitului comercial, impozitarea, cu excepția profitului, este supusă unei sume egale cu 0,5% din dobânda pentru utilizarea fondurilor împrumutate de natură de capital luată pe o perioadă lungă de timp. Pierderile primite din activitățile altor întreprinderi sunt, de asemenea, luate în considerare (cu participarea capitalurilor proprii a contribuabilului la acesta).

O serie de deducții sunt furnizate: pentru o sumă egală cu 1,2% din costul parcelelor de teren, suma profitului primit din activitățile altor întreprinderi, precum și din activitățile sucursalelor străine. În prezența anilor trecuți, baza impozabilă este redusă cu suma lor.

Termenii de impozitare pentru această parte a impozitului sunt diferențiați de categorii de contribuabili.

A doua componentă a impozitului comercial ca obiect de impozitare, așa cum a fost deja indicat, a fost reprezentată de capital. Baza impozabilă a constat în valoarea capitalului contribuabilului în funcție de bilanț, plus 0,5 din costul capitalului împrumutat. Sub rezerva deducției: costul terenului, costul capitalului investit în activitățile altor întreprinderi, costul capitalului în sucursalele străine.

Același minim care nu poate fi impozitat a fost stabilit pentru toate categoriile de contribuabili. Cota de impozitare a fost stabilită pentru toate categoriile de contribuabili și este egală cu 0,2%.

Mastering Finance Digital: Un ghid cuprinzător

Abilitați -vă viitorul financiar: Prindeți -vă copia ebook -ului „Mastering Digital Finance” și navigați cu încredere în complexitățile peisajelor financiare moderne!

Obțineți ebook -ul

Suma finală fiscală este determinată prin înmulțirea cu rata (tariful) stabilită de fiecare teren în mod independent.

Taxa pe teren

Taxa pe teren is imposed in Germany on land owned by legal entities and individuals.

Colectarea impozitelor este realizată de comunități. Cota de impozitare este formată din două părți, dintre care una este stabilită central, cealaltă este o suprataxă comunitară.

Mărimea ratei centralizate este diferențiată de utilizatorii de terenuri, ceea ce se reflectă formal în existența a două tipuri de impozit pe teren:

• „A” - pentru întreprinderile de agricultură și silvicultură;
• „B” - pentru loturi de teren, indiferent de proprietatea lor.

Scutit de plata impozitului sunt instituții finanțate din trezoreria de stat, biserici, diverse întreprinderi non-profit, precum și terenuri utilizate în scopuri științifice și scopuri publice.

Impozit pe proprietate în Germania

Un loc important în sistemul fiscal german este ocupat de impozitele pe proprietate, al cărui istoric revine mai mult de 920 de ani. Impozitul pe proprietate este impus proprietății persoanelor juridice și persoanelor fizice. Ca și în cazul impozitului pe venit, colectarea acestei taxe distinge între obligația fiscală limitată și nelimitată.

Baza pentru calcularea acestei taxe este valoarea proprietății totale a contribuabilului până la începutul anului calendaristic, redusă cu minimul neimpozabil. Este prevăzut cu un minim suplimentar neimpozabil în valoare, dacă contribuabilul are 60 de ani sau a primit un handicap timp de trei ani.

Cota de impozit pe proprietate pentru persoane juridice este de 0,6% anual din valoarea proprietății impozabile, pentru persoane fizice - 1,0%.

Moștenire și taxă de cadouri în Germania

O taxă de moștenire este o taxă plătită de o persoană care moștenește bani sau proprietăți de la o persoană decedată, în timp ce o impozit pe moștenire este o taxă pe proprietate (bani și proprietăți) a unei persoane decedate.

Legea fiscală internațională distinge între impozitul pe moștenire și impozitul pe moștenire: impozitul pe moștenire este perceput pe proprietatea decedatului, iar impozitul pe moștenire este perceput pe moștenirea primită de beneficiarii moștenirii. Cu toate acestea, această diferență nu este întotdeauna observată; De exemplu, „impozitul pe moștenire” în Marea Britanie este o taxă pe moșia decedatului și, prin urmare, strict vorbind, o taxă de moștenire.

Moștenire și taxă de cadouri în Germania is levied at rates differentiated depending on the degree of kinship and the value of the acquired property.